一、纳税义务人

土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物、并取得收入的单位和个人。

二、征收范围

凡转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的行为都应缴纳土地增值税。

三、计税依据

土地增值税的计税依据是纳税人转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物所取得的增值额。增值额为转让房地产所取得的收入减除土地增值税暂行条例规定扣除项目金额后的余额。

（一）转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入，即转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

（二）税法规定的扣除项目有下列几项：

1、取得土地使用权所支付的金额。

2、开发土地和新建房及配套设施的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、开发间接费用、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等。

3、开发土地和新建房及配套设施的费用，包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

我省规定，对房地产开发费用中的利息支出，（1）凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供银行金融机构证明的，经市、县（市）地税部门审定，可据实扣除。但最高不得超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（一）、（二）项规定计算的金额之和的5%扣除。（2）凡不能按照转让房地产项目计算分摊的利息支出或不能提供银行金融机构证明的，房地产开发费用，按照《细则》第七条第（一）、（二）项规定计算的金额之和的10%扣除。

4、旧房及建筑物的评估价格。是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价*成新度折扣率后的价格，并且评估价格须经当地税务机关确认。

5、与转让房地产有关的税金，指在转让房地产时缴纳的营业税、城建税、印花税、教育费附加等。

6、财政部规定的其他扣除项目。对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。

四、税率

土地增值税实行四级超率累进税率。具体为：增值额未超过扣除项目金额50%的，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

五、减免税规定：

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过规定扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税；增值额超过规定扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。

（二）因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，免征土地增值税。

（三）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产取得的收入，免征土地增值税。

（四）居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。

六、纳税登记及申报期限

1、纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

2、凡是从事房地产开发的纳税人在出售商品房取得收入时，应按月于月后10日内办理预缴申报手续。我市土地增值税预征率 从2016年6月1日起按《bet365appios关于调整土地增值税预征率的公告》（bet365appios公告2016年第2号）执行。

3、非房地产开发企业和个人转让存量房的纳税应自转让合同签订之日起七日内到市地方税务局相应的办税服务厅办理缴税手续。

七、纳税地点

土地增值税是由房地产所在地的税务机关负责征收。纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应就房地产所在地分别申报纳税。